TVA în 2026: cote aplicabile și plafonul de înregistrare explicat pe înțelesul tuturor

Puține domenii fiscale s-au schimbat atât de mult într-un interval atât de scurt ca TVA. 2026 găsește antreprenorii români cu un set de reguli aproape complet reînnoit față de acum doi ani. În august 2025, cota standard a urcat de la 19% la 21%, iar cotele reduse de 9% și 5% au fost comasate într-una singură, de 11%. O lună mai târziu, plafonul de la care înregistrarea devine obligatorie a crescut de la 300.000 la 395.000 de lei. În 2026 s-au mai adăugat modificări la sistemul TVA la încasare și o prelungire tranzitorie pentru locuințe.

Rezultatul e o zonă în care informația veche despre cote TVA 2026 circulă încă masiv. Articole scrise în 2024 apar în continuare pe primele poziții în căutări, calculatoarele online nu sunt toate actualizate, iar antreprenorii aplică din reflex cote care nu mai există.

Acest ghid pune ordine: care sunt cotele TVA 2026 și ce intră în fiecare, care este plafonul de înregistrare și cum se calculează, ce faci concret când îl depășești, cum funcționează sistemul TVA la încasare și care sunt situațiile speciale de care merită să știi.

Cote TVA 2026: situația actuală

Cotele TVA 2026 sunt două principale, plus una tranzitorie care mai are puțin timp de viață.

Cotă	Exemple principale de operațiuni
21% — standard	Toate operațiunile impozabile care nu sunt scutite și nu beneficiază de o cotă redusă
11% — redusă	Alimente, medicamente de uz uman, cărți și publicații, cazare, servicii de restaurant și catering, apă potabilă, lemn de foc, energie termică în sezonul rece, îngrășăminte agricole, acces la muzee — toate cu excepțiile prevăzute de Codul fiscal
9% — tranzitorie	Doar pentru achiziția unei locuințe de către persoane fizice, în condiții stricte și doar până la 30 septembrie 2026

Tabelul cuprinde exemple principale, nu liste complete. Excepțiile contează: din cota redusă sunt excluse băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, anumite alimente cu zahăr adăugat peste pragul prevăzut de lege și suplimentele alimentare. La restaurant și catering, excluderea băuturilor alcoolice și a celor nealcoolice NC 2202 se aplică la fel.

Separat de cotele de TVA există operațiuni scutite cu drept de deducere — exporturile și anumite livrări intracomunitare de bunuri. Din punct de vedere juridic acestea nu sunt taxate cu o cotă de 0%, ci sunt scutite, iar efectul practic este că factura se emite fără TVA, cu păstrarea dreptului de deducere pentru achiziții.

Cotele TVA 2026 au fost stabilite prin Legea nr. 141/2025, în vigoare de la 1 august 2025: cota standard a crescut la 21%, iar vechiul sistem cu două cote reduse, de 5% și 9%, a fost înlocuit cu o cotă redusă unică de 11%.

O nuanță importantă: nu toate bunurile și serviciile care beneficiau anterior de o cotă redusă au rămas în această categorie. Unele au trecut direct la cota standard de 21% — medicamentele de uz veterinar sunt un exemplu. Trecerea nu a fost, așadar, o simplă mutare a tuturor pozițiilor de la 5% și 9% la 11%.

Consecința practică pentru cine facturează sub regimul cotelor TVA 2026: șabloanele pentru operațiunile curente trebuie actualizate la 21% și 11%. Cotele de 19% și 5% nu se mai aplică operațiunilor obișnuite, iar cota de 9% mai poate apărea doar în situațiile tranzitorii prevăzute expres de lege. Verificarea merită făcută la nivelul întregii nomenclaturi de produse, nu doar la câteva poziții.

Cote TVA 2026 la locuințe: ce se întâmplă după 30 septembrie

Aici este informația cu cea mai apropiată scadență, iar mulți cumpărători nu o cunosc.

Prin Legea nr. 161/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 642 din 4 august 2026, s-a prelungit până la 30 septembrie 2026 inclusiv posibilitatea achiziționării unei locuințe cu cota redusă de 9%. Măsura a fost adoptată pentru a proteja cumpărătorii afectați de blocajul sistemelor ANCPI produs de atacul cibernetic din iulie 2026.

Condițiile se verifică cumulativ:

• locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești;
• valoarea locuinței, inclusiv terenul pe care este construită, nu depășește 600.000 de lei, exclusiv TVA;
• la momentul livrării, locuința poate fi locuită ca atare;
• livrarea are loc cel târziu la 30 septembrie 2026;
• cumpărătorul nu a mai achiziționat o altă locuință cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023, potrivit Registrului achizițiilor de locuințe cu cotă redusă de TVA;
• până la 1 august 2025 a fost încheiat un act juridic între vii având ca obiect plata unui avans pentru achiziționarea locuinței.

Se aplică pentru o singură locuință per persoană fizică, individual sau împreună cu alte persoane fizice.

O condiție suplimentară, ușor de ratat: pentru antecontractele sau celelalte acte de plată în avans încheiate între 3 și 31 iulie 2025 inclusiv, cumpărătorul trebuie să fi achitat integral, până la 31 iulie 2025, un avans de 20% din valoarea locuinței, exclusiv TVA. Pentru actele încheiate anterior datei de 3 iulie 2025, această cerință nu se aplică.

Legea prevede și reguli de restituire a diferenței de TVA pentru persoanele care au achiziționat locuințe cu cota de 21% în intervalul dintre 1 august 2026 și data intrării în vigoare a legii. Cererea de restituire poate fi formulată începând cu 1 octombrie 2026.

După 30 septembrie 2026, achizițiile obișnuite de locuințe de către persoane fizice sunt, ca regulă, supuse cotei standard de 21%. Diferența dintre 9% și 21% este de 12 puncte procentuale: pentru o locuință cu valoarea de 500.000 de lei exclusiv TVA, aceasta înseamnă 60.000 de lei — motiv suficient pentru ca cine se află în procedură să verifice urgent calendarul livrării.

Cota redusă de 11% rămâne aplicabilă anumitor clădiri cu destinație socială prevăzute expres de Codul fiscal — în principal cămine de bătrâni și de pensionari, case de copii și centre de recuperare pentru minori cu handicap. Nu este vorba de vechea categorie generală a locuințelor de până la 120 mp și 600.000 de lei cumpărate de persoane fizice.

Plafonul de înregistrare în scopuri de TVA 2026: 395.000 de lei

Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici permite firmelor și PFA-urilor sub un anumit prag să funcționeze fără a colecta TVA. 2026 păstrează plafonul stabilit în toamna lui 2025.

Plafonul actual este de 395.000 de lei cifră de afaceri anuală, majorat de la 300.000 de lei prin OG nr. 22/2025, aplicabil din 1 septembrie 2025.

Sub acest prag:

• nu colectezi TVA pe facturile emise;
• nu deduci TVA de pe achiziții;
• nu depui decont de TVA.

Peste prag, înregistrarea devine obligatorie.

Un aspect care generează confuzie: plafonul se raportează la cifra de afaceri determinată special pentru regimul de scutire, potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal. Aceasta nu coincide neapărat cu cifra de afaceri contabilă și cu atât mai puțin cu totalul veniturilor firmei.

Baza de calcul fiscală include operațiunile taxabile, anumite operațiuni scutite cu drept de deducere și, dacă nu au caracter accesoriu, anumite operațiuni scutite fără drept de deducere. Sunt excluse, printre altele, livrările de active fixe corporale și transferurile de active necorporale. Pentru o firmă care vinde un utilaj sau o clădire, diferența față de cifra de afaceri contabilă poate fi semnificativă.

Ce faci concret când depășești plafonul de TVA 2026

Procedura are termene scurte, iar întârzierea costă direct.

Pasul 1 — identifică operațiunea care produce depășirea. Nu luna, ci tranzacția concretă prin care cifra de afaceri trece de 395.000 de lei. De aici se calculează totul.

Pasul 2 — solicită înregistrarea cel târziu la data depășirii. Aceasta este regula introdusă prin OG nr. 22/2025 și cea mai importantă schimbare de procedură din ultimii ani. Potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, cererea de înregistrare se depune cel târziu în ziua depășirii plafonului, prin formularul 700, transmis în Spațiul Privat Virtual.

Atenție la o informație învechită care circulă masiv: vechea regulă permitea depunerea până pe data de 10 a lunii următoare. Acel termen nu mai este valabil. El a existat doar ca măsură tranzitorie, pentru depășirile din august 2025.

Pasul 3 — aplică TVA de la tranzacția care a generat depășirea. Înregistrarea este valabilă chiar de la data depășirii, indiferent când emite ANAF decizia. Dacă ai emis deja factura fără TVA, trebuie corectată, iar taxa colectată.

Consecința practică: dacă anticipezi depășirea, merită să soliciți înregistrarea prin opțiune, preventiv, ca să ai timp să ajustezi casa de marcat, șabloanele de facturare și prețurile afișate.

Pasul 4 — organizează evidența. Jurnale de vânzări și de cumpărări, decont de TVA (D300) lunar sau trimestrial, în funcție de perioada fiscală stabilită, declarația 394 pentru livrările și achizițiile pe teritoriul național.

Pasul 5 — verifică reflectarea corectă în e-Factura. Cota aplicată apare în factura electronică transmisă către sistemul ANAF, iar erorile de cotă devin vizibile imediat. Detaliile despre obligațiile de raportare le găsești în ghidul despre RO e-Factura.

Costul întârzierii. Dacă nu soliciti înregistrarea la timp, organul fiscal te poate înregistra din oficiu, cu efect retroactiv, de la data depășirii plafonului. Pentru perioada respectivă se stabilește diferența dintre TVA care ar fi trebuit colectată și TVA pe care ai fi avut dreptul să o deduci, la care se adaugă accesoriile.

Problema practică e că taxa nu a fost facturată clienților și, retroactiv, rareori mai poate fi recuperată de la ei. Diferența rămâne, în fapt, în sarcina firmei.

Înregistrarea voluntară în scopuri de TVA 2026: când merită

Te poți înregistra în scopuri de TVA 2026 și sub plafon, prin opțiune. Nu este o decizie evidentă și depinde de structura afacerii.

Merită dacă:

• clienții tăi sunt preponderent firme plătitoare de TVA, care oricum deduc taxa, deci prețul cu TVA nu îi afectează;
• ai investiții sau achiziții semnificative cu TVA deductibilă — echipamente, materiale, servicii;
• lucrezi cu furnizori plătitori de TVA și marja ta este subțire.

Nu merită dacă:

• vinzi preponderent către persoane fizice sau firme neplătitoare, pentru care prețul crește efectiv cu 21%;
• ai cheltuieli mici cu TVA deductibilă, cum se întâmplă în serviciile bazate în principal pe muncă;
• volumul administrativ suplimentar depășește beneficiul.

Pentru o firmă de consultanță cu cheltuieli reduse și clienți persoane fizice, înregistrarea voluntară este de regulă o decizie proastă. Pentru un magazin care cumpără marfă cu TVA și vinde către alte firme, este de regulă una bună.

TVA la încasare în 2026: plafonul a crescut la 5 milioane

Sistemul TVA la încasare permite amânarea exigibilității taxei până la momentul încasării efective a facturii. Pentru firmele cu clienți care plătesc târziu, este un instrument real de protecție a fluxului de numerar: nu virezi la buget o taxă pe care nu ai încasat-o.

Plafonul de aplicare a fost majorat de la 4.500.000 de lei la 5.000.000 de lei, începând cu 1 martie 2026, prin OUG nr. 8/2026. Valoarea se aplică până la 31 decembrie 2026, urmând ca de la 1 ianuarie 2027 plafonul să devină 5.500.000 de lei.

Câteva reguli de reținut:

• sistemul se aplică prin opțiune, nu automat;
• TVA colectată devine exigibilă la data încasării, integral sau parțial;
• corespunzător, dreptul de deducere pentru achiziții se exercită la data plății către furnizor;
• nu se aplică tuturor operațiunilor — există excepții prevăzute de lege, printre care importurile, achizițiile intracomunitare și operațiunile cu taxare inversă.

Sistemul poate îmbunătăți fluxul de numerar mai ales atunci când termenele de încasare de la clienți sunt mai lungi decât cele de plată către furnizori. Efectul nu este însă automat favorabil: amânarea deducerii până la plata efectivă a furnizorilor poate anula o parte din avantaj. Merită calculat concret, pe fluxul real de încasări și plăți.

TVA 2026: situații speciale de care merită să știi

Taxarea inversă. Se aplică anumitor categorii de bunuri și servicii tranzacționate între persoane înregistrate în scopuri de TVA: deșeuri și materiale reciclabile, cereale și plante tehnice, masă lemnoasă, precum și livrări taxabile de construcții, părți de construcții și terenuri — atenție, este vorba de livrarea imobilelor, nu de lucrările de construcții. Pentru telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console de jocuri, tablete și laptopuri, mecanismul se aplică la o valoare de minimum 22.500 de lei fără TVA pe factură, regim prevăzut până la 31 decembrie 2026 inclusiv.

Furnizorul facturează fără TVA, iar cumpărătorul înregistrează taxa simultan ca și colectată și deductibilă. Pentru un beneficiar cu drept integral de deducere, efectul net asupra TVA de plată este de regulă zero la momentul înregistrării.

Operațiuni intracomunitare. Livrările de bunuri către firme înregistrate în scopuri de TVA în alte state UE sunt scutite cu drept de deducere, condiționat de un cod valid VIES și de dovada transportului. Se declară prin declarația 390.

Vânzări B2C în alte state UE. Peste pragul de 10.000 de euro pe an cumulat, se aplică cota din statul clientului, iar declararea se face prin ghișeul unic OSS. Relevant pentru orice magazin online care livrează în afara României.

Scutiri fără drept de deducere. Anumite operațiuni — servicii medicale, învățământ, unele servicii financiare — sunt scutite, dar fără posibilitatea de a deduce TVA aferentă achizițiilor. Este un regim diferit de cota zero.

Cote TVA 2026: unde apar cele mai multe erori de încadrare

Aplicarea greșită a cotelor TVA 2026, cu încadrarea unui produs în cota redusă în loc de cea standard, produce, la control, diferențe de taxă plus accesorii. Câteva zone sensibile:

Alimente versus suplimente și cosmetice. Într-o farmacie, medicamentele intră la 11%, dar suplimentele alimentare și cosmeticele la 21%.

Restaurant versus băuturi alcoolice. Serviciile de restaurant și catering beneficiază de cota de 11%, dar băuturile alcoolice servite se facturează la 21%.

Cazare versus servicii conexe. Cazarea intră la cota redusă, dar nu toate serviciile facturate de o unitate de cazare urmează același regim.

Cărți și publicații. Regimul depinde de tipul publicației și de conținut.

Recomandarea practică: revizuiește încadrarea pe cote TVA 2026 a întregului nomenclator la fiecare modificare legislativă și documentează încadrarea. La o inspecție fiscală, cota aplicată este unul dintre primele lucruri verificate, iar datele din e-Factura permit organului fiscal să identifice rapid inconsecvențele.

Plafonul de TVA 2026 și regimul de microîntreprindere

Numeric, cele două praguri arată astfel:

• plafonul de înregistrare în scopuri de TVA: 395.000 de lei;
• plafonul pentru microîntreprindere: 100.000 de euro, adică 509.850 de lei la cursul BNR de la 31 decembrie 2025.

Primul este, deci, mai mic. Dar cele două nu sunt direct comparabile, pentru că se determină după reguli și baze de calcul diferite: plafonul de TVA folosește cifra de afaceri definită la art. 310 alin. (2), în timp ce plafonul micro se raportează la veniturile totale, cumulate și cu cele ale întreprinderilor legate.

În practică, pentru multe firme de servicii la care cele două baze coincid în mare parte, există un interval în care firma este simultan microîntreprindere și plătitoare de TVA, cu toate obligațiile de raportare aferente: deconturi, jurnale, verificarea decontului precompletat e-TVA și raportarea prin SAF-T. Pentru firmele cu venituri din vânzarea de active sau cu structuri de grup, ordinea în care se ating pragurile trebuie verificată concret.

Planificarea unei afaceri în creștere trebuie să țină cont de ambele praguri, urmărite separat.

Exemple de calcul cu cotele de TVA 2026

Trei situații uzuale, cu cifre.

Serviciu de consultanță, cotă standard. Preț de bază 1.000 lei, exclusiv TVA. TVA = 1.000 × 21% = 210 lei. Total factură: 1.210 lei. Dacă vrei să extragi TVA dintr-un preț care include deja taxa — să zicem 1.210 lei — formula este: 1.210 × 21 / 121 = 210 lei.

Produs alimentar eligibil pentru cota redusă. Preț de bază 100 lei, exclusiv TVA. TVA = 100 × 11% = 11 lei. Total: 111 lei. Extragerea din prețul cu TVA: 111 × 11 / 111 = 11 lei.

Coș mixt într-o farmacie. Un medicament de uz uman de 50 lei intră la 11%, iar un produs cosmetic de 80 lei la 21%, ambele valori exclusiv TVA. Suplimentele alimentare sunt excluse din cota redusă și se facturează la 21%. TVA total = 5,50 + 16,80 = 22,30 lei. Factura trebuie să evidențieze separat bazele de impozitare pe fiecare cotă — o singură linie cu o cotă medie nu este acceptabilă.

Al treilea exemplu explică de ce nomenclatorul de produse contează atât de mult. Într-un magazin cu sute de referințe, o încadrare greșită repetată pe mii de bonuri produce, la control, o diferență semnificativă, la care se adaugă accesorii pentru toată perioada.

De ce s-au schimbat cotele de TVA 2026 și ce urmează

Contextul din spatele cotelor TVA 2026 e util pentru planificare, chiar dacă nu schimbă obligațiile de azi.

Majorarea din august 2025 a fost parte dintr-un pachet de măsuri fiscal-bugetare destinat reducerii deficitului. România avea, până atunci, trei niveluri de TVA în total — 19% standard, plus două cote reduse, de 9% și 5% — cu granițe de încadrare frecvent disputate. Înlocuirea celor două cote reduse cu una singură, de 11%, a simplificat sistemul, chiar dacă a scumpit o parte dintre bunurile care beneficiau anterior de 5% sau 9%.

Pentru antreprenori, lecția practică este că zona TVA rămâne una dintre cele mai volatile din fiscalitatea românească. Cotele s-au schimbat de două ori în doi ani, plafonul de înregistrare o dată, iar plafonul pentru TVA la încasare tot o dată. Un sistem de facturare care nu permite actualizarea rapidă a cotelor devine, în acest context, un risc operațional.

Recomandarea noastră: tratează verificarea cotelor ca pe o rutină periodică, nu ca pe o acțiune punctuală făcută la o singură modificare legislativă.

TVA 2026: 5 greșeli frecvente

1. Aplicarea cotelor vechi, în locul cotelor TVA 2026. 19%, 9% general sau 5% nu mai există în forma anterioară. Șabloanele și programele de facturare trebuie actualizate.
2. Monitorizarea plafonului doar la final de an. Depășirea produce efecte de la tranzacția care a generat-o, iar înregistrarea trebuie solicitată chiar în ziua respectivă.
3. Confundarea cifrei de afaceri cu totalul veniturilor la calculul plafonului.
4. Înregistrarea voluntară fără calcul. Pentru afacerile cu clientelă persoane fizice, poate însemna o pierdere directă de competitivitate.
5. Ignorarea termenului de 30 septembrie pentru livrările de locuințe cu cota de 9%.

Checklist practic

• Verifică dacă toate produsele și serviciile din nomenclator au cota corectă, conform cotelor TVA 2026 în vigoare din august 2025
• Monitorizează lunar cifra de afaceri raportat la plafonul de 395.000 de lei, cu prag de alertă la aproximativ 85%
• Dacă ai depășit plafonul, depune formularul 700 cel târziu în ziua depășirii — nu până pe data de 10 a lunii următoare
• Aplică TVA începând cu tranzacția care a generat depășirea, corectând factura dacă a fost deja emisă fără taxă
• Dacă ai clienți cu termene lungi de plată, evaluează sistemul TVA la încasare, raportat la noul plafon de 5.000.000 de lei
• Pentru livrări de locuințe în curs, verifică dacă livrarea se poate finaliza până la 30 septembrie 2026
• Reconciliază periodic evidența proprie de TVA 2026 cu decontul precompletat e-TVA
• Verifică pragul de 10.000 de euro pentru vânzările B2C în alte state UE

TVA 2026: întrebări frecvente

Care sunt cotele de TVA 2026?
Cota standard este 21%, iar cota redusă este 11%. Există și o cotă tranzitorie de 9%, aplicabilă exclusiv achiziției unei locuințe de către persoane fizice, în condiții stricte și doar până la 30 septembrie 2026.

Care este plafonul de la care mă înregistrez în scopuri de TVA?
395.000 de lei cifră de afaceri anuală, majorat de la 300.000 de lei prin OG nr. 22/2025, din 1 septembrie 2025.

În cât timp trebuie să mă înregistrez după depășirea plafonului?
Cel târziu la data depășirii plafonului, potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, modificat prin OG nr. 22/2025. Vechea regulă a celor 10 zile de la finalul lunii nu mai este valabilă.

De când se aplică TVA după depășire?
Începând cu operațiunea care a generat depășirea plafonului, nu de la începutul anului.

Mai există cota de 5%?
Nu. A fost eliminată prin Legea nr. 141/2025, odată cu comasarea cotelor reduse.

Ce se întâmplă cu TVA la locuințe după 30 septembrie 2026?
Achizițiile obișnuite de locuințe de către persoane fizice sunt, ca regulă, supuse cotei standard de 21%. Cota redusă de 11% rămâne pentru anumite clădiri cu destinație socială expres prevăzute de Codul fiscal.

Care este plafonul pentru TVA la încasare?
5.000.000 de lei, majorat de la 4.500.000 de lei începând cu 1 martie 2026, prin OUG nr. 8/2026.

Cum te putem ajuta

TVA 2026 rămâne zona în care o eroare de încadrare pe cote se multiplică pe fiecare factură emisă, iar corectarea retroactivă costă întotdeauna mai mult decât verificarea preventivă.

La ContaExpertis verificăm încadrarea corectă pe cotele TVA 2026 a produselor și serviciilor tale, monitorizăm lunar cifra de afaceri raportat la plafonul de înregistrare și te anunțăm din timp când te apropii de el. Ne ocupăm de depunerea formularului 700 în termen, de organizarea evidenței și de deconturile periodice. Pentru afacerile cu termene lungi de încasare, evaluăm dacă sistemul de TVA la încasare aduce un beneficiu real de flux de numerar, raportat la regulile de TVA 2026.

Suntem o echipă de experți contabili membri CECCAR și consultanți fiscali, cu sediul în Iași și clienți din toată țara, deserviți inclusiv online. Vezi detalii despre serviciile noastre de contabilitate.

Surse oficiale

• Portalul legislativ al Ministerului Justiției – Codul fiscal, art. 291 și art. 310, Legea nr. 141/2025, OG nr. 22/2025, Legea nr. 161/2026
• Agenția Națională de Administrare Fiscală – ghiduri privind cotele de TVA, formularul 700, decontul D300
• Ministerul Finanțelor – informații fiscale oficiale
• Banca Națională a României – cursul de schimb pentru pragurile exprimate în euro

Contact

• 📍 Str. Șipotel, Nr. 7, Iași, județul Iași
• 📞 0758 796 945
• 📧 contact@contaexpertis.ro
• 🌐 contaexpertis.ro

Urmăriți-ne și pe rețelele de socializare: Facebook · Instagram · LinkedIn · Pinterest

---

Informațiile din acest articol au caracter general și reflectă legislația în vigoare la data publicării. Pentru situația specifică a firmei tale, îți recomandăm o consultare directă cu un specialist.