Pentru mulți antreprenori, dividendele sunt principala modalitate de a scoate profitul din firmă. Din 2026, operațiunea a devenit mai scumpă: impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, prin Legea nr. 141/2025.
Pe o distribuire de 100.000 de lei, diferența e de 6.000 de lei. Dar cifra aceasta e doar jumătate din poveste. Întrebarea care contează cu adevărat — și la care majoritatea articolelor nu răspund — este alta: profitul din 2025, distribuit acum, se impozitează cu 10% sau cu 16%?
Articolul de față răspunde la asta, îți arată cele patru scenarii posibile, adaugă CASS-ul cu cifre concrete și îți spune ce trebuie verificat înainte de orice distribuire.
Ce s-a schimbat exact în 2026
Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende este de 16%, față de 10% cât a fost până la 31 decembrie 2025. Modificarea a venit prin Legea nr. 141/2025.
Impactul direct, pe un exemplu simplu:
| Dividend brut | Impozit 10% (până în 2025) | Impozit 16% (din 2026) | Diferență |
|---|---|---|---|
| 50.000 lei | 5.000 lei | 8.000 lei | +3.000 lei |
| 100.000 lei | 10.000 lei | 16.000 lei | +6.000 lei |
| 250.000 lei | 25.000 lei | 40.000 lei | +15.000 lei |
Regula care contează cel mai mult: cota urmează data distribuirii
Aici se produce cea mai costisitoare neînțelegere a anului.
Cota de impozit pe dividende nu se stabilește după anul în care firma a obținut profitul. Se stabilește după momentul distribuirii — adică data hotărârii adunării generale a asociaților prin care se aprobă repartizarea.
Consecința: profitul aferent anului 2025, distribuit printr-o hotărâre AGA luată în 2026, se impozitează cu 16%, nu cu 10%. Faptul că banii au fost câștigați sub vechea cotă nu are nicio relevanță. Contează când ai decis să îi împarți.
Mulți asociați au aflat asta abia în primăvara lui 2026, când au aprobat situațiile financiare pe 2025 și au distribuit profitul — la 16%. Cei care apucaseră să distribuie în decembrie 2025 au plătit 10% pe același profit.
Excepția: dividendele interimare din 2025 rămân la 10%
Există o singură portiță, și e strict delimitată.
În cazul dividendelor distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 (sau al anului fiscal modificat care a început în 2025), cota de impozit pe dividende rămâne 10%. Mai mult, impozitul nu se recalculează după regularizarea făcută pe baza situațiilor financiare anuale ale exercițiului 2025.
Cu alte cuvinte: dacă ai distribuit dividende interimare în cursul lui 2025, ai plătit 10% și rămâi la 10%, chiar dacă regularizarea se face în 2026. Portița se referă exclusiv la distribuirile deja făcute în 2025 — nu poți întocmi acum situații interimare „retroactive”.
Cele 4 scenarii de calcul, pe scurt
| Situația | Cota |
|---|---|
| Profit 2025, distribuit prin hotărâre AGA în 2025 | 10% |
| Profit 2025, distribuit prin hotărâre AGA în 2026 | 16% |
| Dividende interimare pe situații financiare interimare întocmite în 2025 | 10%, fără recalculare la regularizare |
| Profit 2026, distribuit în 2026 (anual sau interimar) | 16% |
Cine calculează și cine plătește
Impozitul pe dividende se reține la sursă. Asociatul nu face nimic — firma face tot:
- calculează impozitul, aplicând 16% la dividendul brut;
- îl reține din suma distribuită;
- îl declară și îl virează la bugetul de stat;
- plătește asociatului doar suma netă.
Dacă sunt mai mulți asociați, calculul se face individual, proporțional cu participația fiecăruia la capitalul social. Fiecare are propriul dividend brut, propriul impozit și propria sumă netă.
Termenele de declarare și plată
| Formular | Ce declari | Termen |
|---|---|---|
| D100 | Impozitul pe dividende reținut la sursă | Până pe 25 a lunii următoare celei în care s-a făcut plata |
| D100 (caz special) | Dividende distribuite, dar neplătite până la 31 decembrie | Până pe 25 ianuarie a anului următor |
| D205 | Declarația informativă privind veniturile plătite și impozitele reținute | Anual, până pe 28 februarie |
| D212 | Declarația unică — pentru CASS, depusă de asociat | Până pe 25 mai a anului următor |
Cazul special merită subliniat, pentru că e sursa unor amenzi evitabile. Dacă adunarea generală a aprobat distribuirea, dar banii nu au fost plătiți efectiv până la 31 decembrie, impozitul se datorează oricum — cu termen 25 ianuarie anul următor. Decizia de distribuire generează obligația fiscală, nu plata efectivă.
CASS: cifrele pe care le caută toată lumea
Pentru persoanele fizice, impozitul pe dividende nu este singurul cost. Peste el se poate adăuga contribuția de asigurări sociale de sănătate.
CASS se datorează dacă veniturile cumulate — dividende, chirii, dobânzi, investiții și alte venituri din categoriile relevante — depășesc anumite plafoane, exprimate în salarii minime brute. Pentru 2026, salariul minim luat în calcul la stabilirea plafoanelor este de 4.050 lei. Majorarea la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026 nu afectează plafoanele pentru veniturile realizate în 2026.
| Venituri cumulate anuale | Baza de calcul | CASS datorat |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei (6 salarii minime) | — | 0 lei |
| Între 24.300 și 48.600 lei | 6 salarii minime = 24.300 lei | 2.430 lei |
| Între 48.600 și 97.200 lei | 12 salarii minime = 48.600 lei | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei | 24 salarii minime = 97.200 lei | 9.720 lei |
Două particularități care surprind:
CASS-ul e plafonat, nu proporțional. Peste 97.200 de lei plătești 9.720 de lei, indiferent dacă ai încasat 100.000 sau 900.000. Contribuția nu crește la infinit.
Se calculează pe venituri cumulate. Dacă ai și chirii, și dividende, se adună. Un asociat cu dividende de 20.000 de lei se poate crede sub prag și să descopere că, adunate cu chiriile, veniturile lui depășesc 24.300.
Costul total real: exemplu complet
Să luăm un asociat unic care își distribuie, în 2026, dividende brute de 100.000 de lei și nu are alte venituri din categoriile relevante.
- Dividend brut: 100.000 lei
- Impozit pe dividende (16%): –16.000 lei
- Venitul depășește 97.200 lei → CASS: –9.720 lei
- Rămâne net: 74.280 lei
Total obligații: 25.720 de lei, adică 25,7% din suma brută. Sub cota veche de 10%, aceeași distribuire lăsa 80.280 de lei net. Diferența reală, an peste an: 6.000 de lei.
Observă însă un detaliu de planificare: la 97.000 de lei distribuiți, CASS-ul ar fi fost 4.860, nu 9.720. Cu 3.200 de lei mai puțin distribuit, economisești 4.860 de lei. Pragurile creează salturi, iar salturile se pot anticipa.
Efectul se vede și mai clar dacă privești un asociat cu doi asociați egali. Aceeași sumă totală, 100.000 de lei, împărțită în două tranșe de câte 50.000 de lei, produce un rezultat diferit: fiecare asociat se situează în intervalul 48.600–97.200 de lei și datorează 4.860 de lei CASS, deci 9.720 de lei în total — identic cu situația asociatului unic. Dacă însă fiecare ar încasa 48.000 de lei, ambii ar coborî o treaptă, la 2.430 de lei fiecare. Structura acționariatului și repartizarea sumelor influențează costul final, iar diferențele nu sunt neglijabile.
Nu recomandăm nimănui să distribuie mai puțin doar ca să evite un prag — banii rămân, oricum, ai firmei, nu ai tăi. Recomandăm însă ca decizia să fie luată știind unde sunt pragurile, nu descoperindu-le în mai, la Declarația unică.
Ce verifici înainte de orice distribuire
Impozitul pe dividende e ultima etapă. Înainte de el vin condițiile legale, iar nerespectarea lor poate obliga la restituirea sumelor:
- Există profit distribuibil? Nu se distribuie din cifra de afaceri, ci din profitul net, după acoperirea eventualelor pierderi din anii anteriori.
- Au fost constituite rezervele legale? Obligatorii înainte de repartizarea către asociați.
- Distribuirea respectă Legea societăților? Hotărâre AGA valabilă, documentată, semnată.
- Există lichiditate? Pentru dividende și pentru impozitul aferent. Distribuirea întregului profit disponibil poate lăsa firma fără bani pentru propriile obligații.
- Situațiile financiare sunt aprobate? Pentru dividendele anuale, aprobarea e condiție prealabilă.
Când distribui, de fapt
Nu există un răspuns universal, dar există o schimbare de logică pe care 2026 o impune.
Sub cota de 10%, momentul distribuirii era o chestiune de comoditate. La 16%, plus CASS, devine o decizie financiară. Elementele de cântărit: nivelul profitului distribuibil, necesarul de lichidități al firmei, investițiile planificate, poziția ta față de pragurile CASS și impactul asupra fluxului de numerar.
Uneori e rațional să distribui imediat după aprobarea situațiilor financiare. Alteori e mai prudent să păstrezi profitul în firmă — mai ales dacă urmează investiții pe care altfel le-ai finanța cu credit. Un profit reinvestit nu se impozitează la 16% și nu generează CASS.
Dividende sau salariu? Întrebarea care apare imediat
De fiecare dată când crește o cotă, apare reflexul: „atunci mai bine îmi iau salariu”. Răspunsul e mai complicat decât pare, și merită înțeles corect înainte de a schimba ceva.
Diferența structurală dintre cele două este că dividendele sunt impozitate de două ori, iar salariul o singură dată.
Dividendele se distribuie din profitul net — adică din ce a rămas după ce firma a plătit deja impozitul pe venitul microîntreprinderii (1%) sau impozitul pe profit (16%). Peste acel profit deja impozitat se aplică cei 16% impozit pe dividende, plus eventualul CASS. Sunt trei straturi.
Salariul, în schimb, este cheltuială deductibilă pentru firmă. Reduce baza impozabilă, deci nu mai suportă impozitul de la nivelul companiei. Este însă supus contribuțiilor: CAS 25%, CASS 10% și impozit pe venit 10% în sarcina salariatului, plus contribuția asiguratorie pentru muncă de 2,25% în sarcina angajatorului. Cumulate, acestea depășesc considerabil cei 16%.
De aici rezultă o regulă de orientare, nu o rețetă:
- Pentru microîntreprinderi, unde impozitul la nivelul firmei este de doar 1%, dividendele rămân în general mai eficiente decât salariul, chiar și la 16%. Suma totală reținută de stat este mai mică.
- Pentru firmele pe impozit pe profit, unde profitul suportă deja 16% înainte de distribuire, calculul se apropie și depinde de sume. Aici o simulare devine obligatorie.
- Un salariu minim pentru administrator are, oricum, o justificare separată: asigură stagiu de cotizare și acces la sistemul public de sănătate și pensii, ceva ce dividendele nu oferă niciodată, indiferent de CASS-ul plătit.
Merită subliniat ultimul punct, pentru că se ignoră constant. CASS-ul plătit pe dividende îți dă calitatea de asigurat în sistemul de sănătate, dar nu îți construiește vechime în muncă și nu contribuie la pensie. Un antreprenor care se plătește exclusiv din dividende, ani la rând, ajunge la 65 de ani fără stagiu de cotizare. Optimizarea fiscală de azi devine o problemă peste douăzeci de ani.
Există și o a treia variantă, pe care puțini o iau în calcul: profitul reinvestit. Un profit care rămâne în firmă și finanțează o investiție nu suportă nici cei 16% impozit pe dividende, nici CASS. Dacă oricum urma să faci acea investiție și ai fi finanțat-o din bani scoși și reintroduși, ai plătit taxe degeaba.
Greșeli frecvente la distribuirea dividendelor
- Presupunerea că profitul vechi păstrează cota veche. Cea mai scumpă eroare din 2026. Cota urmează data distribuirii.
- Distribuirea fără profit distribuibil. Atrage obligația de restituire.
- Ignorarea termenului de 25 ianuarie pentru dividendele distribuite și neplătite.
- Neanalizarea CASS. Se descoperă în mai, la Declarația unică, când banii sunt deja cheltuiți.
- Ratarea pragului CASS cu câteva mii de lei. Un salt de 4.860 de lei, evitabil cu o simulare de cinci minute.
- Uitarea rezervelor legale.
- Lipsa documentelor. Hotărârea AGA nu e formalitate, e temeiul juridic al operațiunii.
- Distribuirea integrală a profitului. Firma rămâne fără lichidități pentru propriile obligații fiscale.
Unde greșesc firmele, de fapt
Calculul în sine e o înmulțire — oricine poate face 16% din 100.000. Ce nu e simplu este restul: dacă ai profit distribuibil, dacă rezervele sunt constituite, unde te situezi față de pragurile CASS, ce termen ți se aplică și dacă momentul ales e cel bun pentru firmă.
La ContaExpertis lucrăm cu asociați care vor să știe înainte, nu în mai, la Declarația unică. Prin consultanța fiscală simulăm costul total al distribuirii — impozit plus CASS — și îți arătăm dacă un alt moment sau o altă sumă schimbă rezultatul. Prin serviciile de contabilitate ne ocupăm de calcul, documente și termene. Iar dacă vrei să scapi complet de administrarea acestor obligații, există externalizarea serviciilor de contabilitate.
Pentru contextul complet al obligațiilor unei firme, îți recomandăm și ghidul despre contabilitatea SRL.
Întrebări frecvente despre impozitul pe dividende
Care este impozitul pe dividende în 2026?
16%, începând cu 1 ianuarie 2026, conform Legii nr. 141/2025. Anterior era 10%.
Profitul din 2025, distribuit în 2026, se impozitează cu 10% sau cu 16%?
Cu 16%. Cota urmează momentul distribuirii — data hotărârii AGA de repartizare — nu anul în care a fost obținut profitul. Un profit din 2025 distribuit în 2026 intră sub cota nouă.
Există vreo excepție de la cota de 16%?
Da, una singură. Dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 rămân la 10%, iar impozitul nu se recalculează după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale ale exercițiului 2025.
Cine plătește impozitul pe dividende?
Societatea care distribuie. Impozitul se reține la sursă: firma îl calculează, îl reține, îl declară prin D100 și îl virează la bugetul de stat. Asociatul primește suma netă.
Cât CASS plătesc pentru dividende în 2026?
Depinde de veniturile cumulate. Sub 24.300 de lei nu datorezi CASS. Între 24.300 și 48.600 de lei — 2.430 de lei. Între 48.600 și 97.200 de lei — 4.860 de lei. Peste 97.200 de lei — 9.720 de lei, plafonat. Se iau în calcul cumulat dividendele, chiriile, dobânzile și celelalte venituri relevante.
Se pot distribui dividende trimestrial?
Da. Legislația permite distribuirea de dividende interimare, pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare ulterioară pe baza situațiilor financiare anuale. Pentru distribuirile din 2026 se aplică cota de 16%.
Am distribuit dividende, dar nu le-am plătit. Datorez impozit?
Da. Dacă dividendele au fost distribuite prin hotărâre AGA, dar nu au fost plătite până la 31 decembrie, impozitul se declară și se plătește până pe 25 ianuarie a anului următor. Obligația fiscală se naște din decizia de distribuire, nu din plata efectivă.
Ce reții despre impozitul pe dividende în 2026
Cota a crescut de la 10% la 16%, iar mecanismul de calcul a rămas la fel de simplu. Ce s-a schimbat cu adevărat este greutatea deciziei: momentul distribuirii nu mai e o formalitate administrativă, ci o alegere cu consecințe măsurabile.
Trei lucruri de reținut: cota urmează data hotărârii AGA, nu anul profitului; singura excepție privește dividendele interimare distribuite efectiv în 2025; iar CASS-ul, cu pragurile lui de 24.300, 48.600 și 97.200 de lei, poate adăuga până la 9.720 de lei peste impozit.
Diferența dintre o distribuire gândită și una făcută din reflex se măsoară, la sume obișnuite, în mii de lei. Iar simularea care îți spune care variantă e mai bună durează mai puțin decât ședința în care aprobi distribuirea.
Vrei să știi cât te costă, în total, o distribuire de dividende în situația ta concretă? Contactează echipa ContaExpertis pentru o simulare aplicată pe cifrele firmei tale.
Contact
- 📍 Str. Șipotel, Nr. 7, Iași, județul Iași
- 📞 0758 796 945
- 📧 contact@contaexpertis.ro
- 🌐 contaexpertis.ro
Urmăriți-ne și pe rețelele de socializare: Facebook · Instagram · LinkedIn · Pinterest
Temei legal: Legea nr. 141/2025 — majorarea cotei de impozit pe dividende la 16%, aplicabilă dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026; Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — regimul impozitului pe dividende și al contribuției de asigurări sociale de sănătate; Legea societăților nr. 31/1990 — condițiile de distribuire a dividendelor.
Articol cu caracter informativ, actualizat în iulie 2026. Legislația fiscală se modifică frecvent; pentru decizii care privesc firma ta, îți recomandăm o consultare punctuală cu un expert contabil.