Pe 24 august 2026, în Monitorul Oficial nr. 700, a fost publicată Legea 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale. Actul normativ anulează anumite obligații de TVA stabilite prin decizii de impunere firmelor cărora ANAF le anulase înregistrarea în scopuri de TVA — situații semnalate public în ultimii ani, în care sumele impuse erau disproporționate față de realitatea economică a afacerilor vizate.
Legea 177/2026 este una dintre puținele situații în care legislația fiscală corectează o problemă în favoarea contribuabilului, nu invers. Iar mecanismul funcționează în două direcții: obligațiile neachitate se anulează din oficiu, iar sumele deja plătite pot fi cerute înapoi.
Mai jos găsești: cum se ajungea la aceste datorii, ce anulează concret legea, cine beneficiază și cine nu, cum se face anularea, cum ceri restituirea banilor plătiți și ce trebuie să faci în perioada următoare.
De ce era nevoie de Legea 177/2026: cum se năștea o datorie de sute de mii de lei
Ca să înțelegi de ce era nevoie de Legea 177/2026, trebuie înțeles mecanismul care producea datoriile.
Când ANAF anulează din oficiu codul de TVA al unei firme, aceasta intră într-o situație fiscală asimetrică, reglementată de art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal:
- nu poate exercita dreptul de deducere a TVA aferentă achizițiilor efectuate în perioada respectivă;
- rămâne supusă obligației de plată a TVA colectate pentru operațiunile taxabile desfășurate în aceeași perioadă.
Aici se produce cea mai frecventă confuzie: anularea codului de TVA nu transformă firma într-un neplătitor obișnuit de TVA. Obligația fiscală privind taxa aferentă operațiunilor taxabile rămâne în sarcina ei.
În practică, însă, multe firme au continuat să emită facturi fără a evidenția distinct TVA, tratându-se ca și cum ar fi ieșit din sfera taxei. Ani mai târziu, la o inspecție, organul fiscal stabilea taxa datorată pentru operațiunile din perioada fără cod valid, adăuga dobânzi și penalități și emitea o decizie de impunere. Rezultatul: o obligație de plată pentru o taxă pe care firma nu o încasase de la clienți și pe care, retroactiv, nu o mai putea recupera de la aceștia.
O precizare utilă, care se pierde des în discuție: imposibilitatea de a deduce privește perioada în care codul a fost anulat. După reînregistrarea în scopuri de TVA, Codul fiscal permite, în condițiile prevăzute de norme, exercitarea dreptului de deducere pentru achizițiile efectuate în acea perioadă. Deducerea nu este, așadar, pierdută definitiv în toate cazurile.
Ce anulează concret Legea 177/2026
Legea 177/2026 are un articol unic, cu douăsprezece alineate, și vizează trei categorii de obligații.
1. Diferențele de TVA și accesoriile aferente, stabilite prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului în aplicarea art. 11 alin. (6) sau (8) din Codul fiscal, ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e). Perioada acoperită: 1 ianuarie 2019 — 27 august 2026 (data intrării în vigoare a legii).
2. Aceleași obligații, pentru anulările efectuate sub vechiul Cod fiscal. Prevederile se aplică în mod corespunzător și când anularea înregistrării s-a realizat în baza art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003, în forma în vigoare la data anulării.
3. TVA-ul cooperativelor agricole. Se anulează diferențele de TVA și accesoriile stabilite cooperativelor agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, reprezentând TVA aferentă achizițiilor de utilaje agricole pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere. Perioada: 9 ianuarie 2024 — 27 august 2026.
Se anulează atât obligațiile principale, cât și cele accesorii — dobânzile și penalitățile aferente, care pe perioade lungi pot ajunge să reprezinte o parte semnificativă din total.
Cine beneficiază de Legea 177/2026: cele trei temeiuri acoperite
Aici este detaliul care decide dacă firma ta intră sau nu sub incidența legii. Nu orice anulare de cod de TVA se califică, ci doar trei dintre temeiurile prevăzute de art. 316 alin. (11):
| Temei | Situația care a dus la anularea codului |
|---|---|
| lit. a) | Firma a fost declarată inactivă fiscal, potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală |
| lit. d) | Firma nu a depus niciun decont de TVA pentru 6 luni consecutive sau două trimestre consecutive |
| lit. e) | În deconturile depuse pentru 6 luni consecutive sau două trimestre consecutive nu au fost evidențiate achiziții de bunuri sau servicii și nici livrări sau prestări |
Practic, legea vizează firmele care și-au pierdut codul de TVA din motive administrative și declarative — nu din motive care țin de conduita asociaților sau de suspiciuni privind activitatea economică.
Rămân în afara legii celelalte temeiuri de anulare prevăzute de art. 316 alin. (11), printre care lit. b) — inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului, lit. c) — infracțiuni înscrise în cazierul fiscal al firmei, al asociaților sau al administratorilor, și lit. h) — persoana impozabilă prezintă risc fiscal ridicat.
Dacă ai primit o decizie de anulare a codului de TVA, verifică temeiul exact bifat în document. Este primul criteriu de verificat, dar nu singurul: mai contează perioada fiscală vizată, natura obligației stabilite, existența unei decizii de impunere comunicate și excepția de la alin. (7), pe care o detaliem mai jos. Faptul că pe decizie apare lit. a), d) sau e) nu înseamnă automat că anularea operează.
Excepția din Legea 177/2026: cine nu beneficiază
Legea 177/2026 prevede expres o situație de excludere, la alin. (7): nu se aplică obligațiilor fiscale aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, TVA de la beneficiari, fapt constatat de organul fiscal.
Atenție la formulare: cele două situații sunt alternative, nu cumulative. Facilitatea nu se aplică dacă firma a evidențiat distinct TVA în facturi sau documente echivalente ori dacă a colectat, integral sau parțial, taxa de la beneficiari. Este suficientă oricare dintre ele pentru ca excluderea să opereze.
Logica este coerentă cu scopul legii. Măsura vizează situațiile în care taxa nu a fost transferată către clienți, dar era pretinsă de la firmă. Acolo unde taxa a fost facturată sau încasată efectiv, banii au intrat în circuit și trebuie virați la buget.
Formularea „fapt constatat de organul fiscal” este importantă. Excluderea nu operează pe bază de presupunere, ci pe constatarea concretă a organului fiscal.
Legea 177/2026: anularea se face din oficiu
O veste bună pentru procedură: nu trebuie să depui nicio cerere pentru anularea obligațiilor.
Potrivit alin. (10), anularea se efectuează din oficiu de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care se comunică contribuabilului.
Legea 177/2026 acoperă și situațiile intermediare. Dacă, anterior intrării în vigoare, organul fiscal a emis o decizie de impunere, dar nu a comunicat-o încă, nu o mai comunică deloc, iar obligațiile se scad din evidența analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.
Mai mult, alin. (8) și (9) interzic expres emiterea de noi decizii de impunere pentru obligațiile de această natură, aferente perioadelor acoperite de lege. Deci nici cazurile aflate în lucru la ANAF nu se mai pot finaliza cu impunere.
Restituirea sumelor deja plătite: aici trebuie să acționezi
Aceasta este partea în care contribuabilul are un rol activ.
Dacă ai achitat deja obligațiile vizate de Legea 177/2026 — indiferent de modalitatea de stingere prevăzută la art. 22 din Codul de procedură fiscală: plată efectivă, compensare, executare silită — sumele se restituie, dar numai la cererea contribuabilului.
Textul legii o spune fără echivoc: „Restituirea se face la cererea contribuabililor.” Nu există restituire automată, așa cum există anulare automată.
Un detaliu tehnic favorabil: potrivit alin. (6), termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a legii, nu de la data plății. Firmele care au achitat sume în 2019 sau 2020 nu sunt, deci, prescrise. Termenul pornește de la zero pentru toată lumea.
Asta nu înseamnă că poți amâna la nesfârșit. Înseamnă doar că ai un interval rezonabil în care să pregătești documentația corect.
Dreptul la restituire există, potrivit legii, de la data intrării acesteia în vigoare. Ordinul președintelui ANAF va stabili procedura practică de aplicare — formularistica, documentele justificative și termenele de soluționare.
Ce urmează după Legea 177/2026: procedura ANAF în 30 de zile
Legea 177/2026 prevede la alin. (12) că procedura de aplicare se aprobă prin ordin al președintelui ANAF, emis în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare.
Până la apariția acestui ordin, mecanismul concret — formularul de cerere, documentele justificative, termenele de soluționare — nu este detaliat. Legea nu condiționează însă existența dreptului la restituire de publicarea ordinului; acesta privește modul de aplicare.
Recomandarea practică este să pregătești documentația în această perioadă și să urmărești instrucțiunile ANAF, astfel încât cererea să poată fi depusă în forma cerută imediat ce procedura devine publică.
Ce ai de făcut acum: pași concreți
Pasul 1 — identifică decizia de anulare a codului de TVA. Caută în arhivă sau în Spațiul Privat Virtual decizia prin care ANAF ți-a anulat înregistrarea. Verifică temeiul bifat: te încadrezi doar la lit. a), d) sau e) din art. 316 alin. (11), respectiv lit. a), b), d) sau e) din art. 153 alin. (9) al vechiului Cod fiscal.
Pasul 2 — identifică deciziile de impunere primite. Sunt actele prin care ANAF a stabilit TVA suplimentară pentru perioada fără cod valid. Notează numărul, data comunicării, suma principală și accesoriile.
Pasul 3 — verifică ce s-a plătit efectiv. Extrage fișa sintetică pe plătitor și identifică sumele stinse, indiferent de modalitate. Aceasta este baza cererii de restituire.
Pasul 4 — verifică excepția de la alin. (7). Confirmă dacă în perioada respectivă ai facturat sau ai colectat TVA de la clienți. Dacă da, acele operațiuni nu intră sub incidența legii.
Pasul 5 — pregătește documentația. Facturi emise în perioada relevantă, jurnale de vânzări, dovezi de plată, corespondența cu ANAF, eventuale contestații sau litigii aflate pe rol.
Pasul 6 — urmărește publicarea ordinului ANAF și depune cererea de restituire în forma și cu documentele indicate de procedură.
Pasul 7 — dacă ai un litigiu pe rol, discută cu avocatul sau consultantul fiscal despre efectele legii asupra dosarului. Anularea obligațiilor poate schimba fundamental situația procesuală.
Capcane de evitat
Să presupui că te încadrezi automat. Temeiul anulării codului este primul filtru, dar nu singurul. Se verifică și perioada fiscală, natura obligației stabilite și excepția privind taxa facturată sau colectată.
Să aștepți restituirea fără să o ceri. Anularea vine din oficiu, restituirea nu. Sunt două mecanisme diferite, cu regimuri diferite.
Să confunzi această amnistie cu una generală. Legea 177/2026 vizează exclusiv TVA-ul stabilit ca urmare a anulării codului, plus situația specifică a cooperativelor agricole. Nu se aplică altor categorii de datorii fiscale.
Să ignori excepția pentru TVA colectată efectiv. Dacă ai facturat cu TVA în perioada respectivă, acele sume rămân datorate.
Să depui o cerere incompletă, înainte de a ști ce documente se cer. Dreptul la restituire există de la intrarea în vigoare a legii, dar o cerere nesusținută documentar prelungește inutil procedura. Pregătește dosarul acum și urmărește instrucțiunile ANAF.
Tiparul situațiilor vizate de Legea 177/2026
Cazurile care au ajuns în atenția publică și care au stat la baza inițiativei legislative urmează, în general, același tipar.
O firmă își pierde codul de TVA pentru un motiv administrativ — nedepunerea deconturilor timp de șase luni, deconturi depuse fără operațiuni sau declararea stării de inactivitate fiscală. Administratorul află târziu sau nu înțelege consecințele, iar activitatea continuă: se emit facturi fără a se evidenția distinct taxa, se încasează sumele nete, se plătesc furnizorii.
Ani mai târziu, o inspecție fiscală recalculează situația. Organul fiscal stabilește taxa datorată pentru operațiunile taxabile din perioada fără cod valid, iar la obligația principală se adaugă dobânzi de 0,02% pe zi și penalități. Cu cât perioada dintre operațiuni și control este mai lungă, cu atât accesoriile cântăresc mai mult în suma finală.
Rezultatul este o decizie de impunere pentru o taxă pe care firma nu a transferat-o clienților și pe care nu o mai poate recupera retroactiv de la aceștia. Modul concret de calcul — baza de impozitare, cota aplicabilă la momentul operațiunilor, tratamentul contractual al prețului — diferă de la caz la caz și nu poate fi redus la o formulă unică.
Acest tipar explică de ce legiuitorul a considerat necesară o corecție legislativă. Legea 177/2026 anulează aceste obligații — atât principalul, cât și accesoriile — pentru situațiile care îndeplinesc condițiile de eligibilitate.
Diferența față de alte forme de amnistie fiscală
Termenul „amnistie fiscală” a circulat mult în ultimii ani, aplicat unor măsuri destul de diferite între ele. Merită clarificat ce este și ce nu este Legea 177/2026.
Nu este o amnistie generală de datorii. Măsurile de tip amnistie din 2024, de exemplu, au vizat anularea accesoriilor pentru contribuabilii care își achitau obligațiile principale până la un termen dat. Aici, dimpotrivă, se anulează inclusiv obligația principală, fără nicio condiție de plată.
Nu este o eșalonare. Nu vorbim despre reeșalonarea unei datorii care rămâne datorată, ci despre ștergerea ei.
Nu este o scutire condiționată de comportament viitor. Nu ți se cere să depui o cerere pentru anulare, să achiți alte obligații sau să îndeplinești condiții de conformare ulterioară. Există însă criterii de eligibilitate stabilite de lege: temeiul anulării codului, perioada fiscală, natura obligației și excepția de la alin. (7).
Este, în esență, o corecție legislativă a unui mecanism care producea obligații fiscale disproporționate față de realitatea economică. Legiuitorul a recunoscut că aplicarea art. 11 alin. (6) și (8) genera, în situațiile vizate, impuneri care nu corespundeau unei taxe efectiv colectate.
Consecința practică pentru contribuabil: nu ai obligații de îndeplinit pentru a beneficia, dar ai criterii de verificat. Fie situația firmei se încadrează în condițiile legii, fie nu.
Ce înseamnă asta pentru firmele active
Chiar dacă nu ești printre beneficiarii direcți ai Legii 177/2026, situația care a generat-o merită reținută ca lecție de management fiscal.
Anularea codului de TVA nu este o simplă sancțiune administrativă. Este un eveniment care poate genera, ani mai târziu, obligații fiscale imposibil de recuperat de la clienți. Iar cauzele sunt frecvent administrative: nedepunerea deconturilor timp de șase luni, deconturi depuse fără operațiuni, intrarea în inactivitate fiscală din cauza unor obligații declarative neîndeplinite.
Prevenția costă infinit mai puțin. Depunerea la timp a declarațiilor, monitorizarea vectorului fiscal și verificarea periodică a Spațiului Privat Virtual sunt măsuri elementare care evită complet acest scenariu. Am detaliat obligațiile declarative curente în ghidurile despre e-Factura, declarația SAF-T D406 și decontul precompletat e-TVA.
Dacă ai primit deja o decizie de impunere sau te afli într-o procedură de control, îți recomandăm și ghidul despre inspecția fiscală ANAF, care detaliază drepturile tale și termenele de contestare.
Legea 177/2026: întrebări frecvente
Ce anulează Legea 177/2026?
Diferențele de TVA și accesoriile aferente, stabilite prin decizie de impunere ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii. Separat, anulează și TVA-ul stabilit cooperativelor agricole pentru achiziții de utilaje agricole, începând cu 9 ianuarie 2024.
Trebuie să depun o cerere pentru anulare?
Nu. Anularea se face din oficiu, prin decizie emisă de organul fiscal competent și comunicată contribuabilului.
Am plătit deja suma. Pot să o recuperez?
Da, dar numai la cerere. Restituirea nu este automată. Termenul de prescripție pentru a solicita restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a legii.
Ce firme beneficiază de Legea 177/2026?
Firmele cărora li s-a anulat codul de TVA pentru inactivitate fiscală, pentru nedepunerea deconturilor timp de 6 luni sau 2 trimestre consecutive, ori pentru depunerea de deconturi fără operațiuni. Anulările întemeiate pe alte litere ale art. 316 alin. (11) — cum ar fi cazierul fiscal sau riscul fiscal ridicat — nu sunt acoperite.
Dacă am facturat cu TVA în perioada respectivă?
Legea 177/2026 nu se aplică operațiunilor pentru care ai înscris distinct TVA în facturi sau ai colectat taxa de la beneficiari, dacă acest lucru este constatat de organul fiscal.
Când se poate depune cererea de restituire?
Legea recunoaște dreptul la restituire de la data intrării sale în vigoare. Procedura concretă urmează să fie stabilită prin ordin al președintelui ANAF, emis în termen de 30 de zile de la această dată.
Ce se întâmplă cu deciziile de impunere emise, dar necomunicate?
Nu se mai comunică. Obligațiile se scad din evidența analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.
Cum te putem ajuta
Legea 177/2026 rezolvă o problemă reală, dar aplicarea ei concretă cere atenție la detalii: temeiul exact al anulării codului de TVA, delimitarea operațiunilor pentru care s-a colectat efectiv taxa, reconstituirea sumelor stinse și formularea corectă a cererii de restituire.
La ContaExpertis analizăm dosarul tău fiscal, verificăm dacă situația firmei se încadrează în condițiile legii, identificăm sumele restituibile pe baza fișei sintetice și pregătim documentația. Urmărim publicarea procedurii ANAF și depunem cererea în forma cerută, imediat ce devine aplicabilă. Dacă ai un litigiu în derulare pe acest subiect, evaluăm efectele legii asupra dosarului.
Suntem o echipă de experți contabili membri CECCAR și consultanți fiscali, cu sediul în Iași și clienți din toată țara, deserviți inclusiv online. Vezi detalii despre serviciile noastre de contabilitate.
Surse oficiale
- Portalul legislativ al Ministerului Justiției – Legea nr. 177/2026, Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026
- Agenția Națională de Administrare Fiscală – procedura de aplicare, urmează a fi publicată
- Ministerul Finanțelor – informații fiscale oficiale
- CECCAR – analize profesionale privind aplicarea actului normativ
Contact
- 📍 Str. Șipotel, Nr. 7, Iași, județul Iași
- 📞 0758 796 945
- 📧 contact@contaexpertis.ro
- 🌐 contaexpertis.ro
Urmăriți-ne și pe rețelele de socializare: Facebook · Instagram · LinkedIn · Pinterest
Informațiile din acest articol au caracter general și reflectă legislația în vigoare la data publicării. Pentru situația specifică a firmei tale, îți recomandăm o consultare directă cu un specialist.