Pentru multe firme din România, regimul de microîntreprindere a funcționat ani la rând ca opțiune implicită: înființezi un SRL, plătești un procent mic din venituri și mergi mai departe. În 2026 lucrurile stau altfel. Regimul de microîntreprindere 2026 nu a dispărut, dar s-a îngustat considerabil — iar o parte dintre firmele care erau micro în 2024 sau 2025 nu mai sunt astăzi, fără să fi făcut nimic diferit.
Schimbarea de fond este simplă de enunțat și complicată de gestionat: impozitul a devenit mai mic, dar accesul la el s-a restrâns semnificativ. Pentru un antreprenor, asta înseamnă că verificarea încadrării nu mai este o formalitate de ianuarie, ci o rutină care trebuie repetată pe parcursul întregului an.
În acest ghid despre microîntreprindere 2026 găsești, structurat și cu exemple numerice: ce s-a modificat concret, cele opt condiții pe care firma ta trebuie să le îndeplinească simultan, cum se calculează corect plafonul, ce se întâmplă dacă îl depășești în cursul anului și — poate cel mai important — cum arată costul fiscal real al regimului micro, de la impozitul firmei până la banii ajunși efectiv în contul personal al asociatului.
Microîntreprindere 2026: ce s-a schimbat, pe scurt
Trei modificări definesc regimul de microîntreprindere 2026:
1. A rămas o singură cotă de impozit: 1%. Cota de 3%, care se aplica anterior firmelor peste pragul de 60.000 de euro sau celor din anumite domenii (HoReCa, IT, servicii medicale, stomatologie), a fost eliminată de la 1 ianuarie 2026 prin ordonanța „trenuleț” de la finalul anului precedent. Acum plătești 1% pe venituri indiferent de codul CAEN și indiferent de numărul de salariați. Pentru firmele care plăteau 3%, este o reducere reală și substanțială.
2. Plafonul de venituri a coborât la 100.000 de euro. Traiectoria este ușor de urmărit și spune singură povestea: 500.000 de euro până în 2024, 250.000 în 2025, 100.000 din 2026. Într-un interval de doi ani, pragul s-a redus de cinci ori.
3. Condiția de salariat a rămas obligatorie pentru orice microîntreprindere 2026. Eliminarea cotei de 3% nu a eliminat și cerința de a avea cel puțin o persoană angajată sau un administrator remunerat. Confuzia a fost frecventă în primele luni ale anului, iar consecința unei interpretări greșite este trecerea la impozit pe profit.
Paradoxul devine vizibil imediat: cota a scăzut pentru unii, dar pragul de acces a scăzut pentru toți. Firmele cu venituri între 100.000 și 250.000 de euro sunt categoria cea mai expusă — nu s-au schimbat ele, s-a mutat regimul de sub ele. O afacere care în 2025 avea 180.000 de euro cifră de afaceri și plătea 1% sau 3% pe venituri se trezește în 2026 plătitoare de impozit pe profit de 16%, cu o bază de calcul complet diferită și cu obligații contabile mai complexe.
Microîntreprindere 2026: cele 8 condiții obligatorii
Pentru a te încadra ca microîntreprindere 2026, condițiile de mai jos se verifică cumulativ, la data de 31 decembrie a anului anterior. Nu funcționează ca un punctaj și nu există compensare între ele: dacă una singură nu este îndeplinită, firma nu se încadrează, oricât de bine ar sta la celelalte șapte.
1. Venituri sub 100.000 de euro la 31 decembrie 2025
Plafonul se exprimă în euro, dar se verifică în lei, la cursul BNR valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile — adică 31 decembrie 2025. Cursul comunicat de Banca Națională a României pentru acea dată a fost de 5,0985 lei/EUR, ceea ce înseamnă un plafon de 509.850 de lei.
Atenție la o eroare care circulă în mai multe materiale online: valoarea de 5,0963 lei/EUR este cursul de 30 decembrie 2025, nu cel de 31 decembrie. Diferența pare minoră, dar la nivelul plafonului înseamnă 220 de lei — suficient cât să conteze pentru o firmă aflată exact la limită.
Se iau în calcul veniturile totale, nu doar cifra de afaceri din activitatea de bază. Intră aici veniturile din exploatare, cele financiare și orice alte venituri înregistrate în contabilitate. O clarificare utilă adusă prin modificările din februarie 2026: veniturile din vânzarea mijloacelor fixe și a terenurilor nu intră în calculul plafonului. Practic, o firmă care vinde o clădire sau un utilaj nu este penalizată prin ieșirea din regimul micro pentru o operațiune care nu ține de activitatea curentă.
2. Cumularea veniturilor cu întreprinderile legate
Aici se produc cele mai multe surprize, iar consecințele sunt cele mai costisitoare.
Dacă o persoană deține peste 25% din capitalul social în mai multe societăți, acestea sunt considerate întreprinderi legate, iar veniturile lor se cumulează pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro.
Un exemplu concret: un antreprenor deține 100% în trei SRL-uri, fiecare cu venituri de 45.000 de euro în 2025. Privite separat, toate trei sunt confortabil sub plafon. Cumulate, ajung la 135.000 de euro — peste limită. Rezultatul: niciuna dintre cele trei firme nu se încadrează ca microîntreprindere în 2026, iar toate trec la impozit pe profit.
Structurile cu asociați sau administratori comuni, firmele „de proiect” înființate separat pentru activități distincte și grupurile de firme de familie merită verificate atent înainte de a presupune încadrarea. Este exact tipul de situație în care o analiză făcută la timp costă infinit mai puțin decât o recalculare retroactivă.
3. Cel puțin un salariat cu normă întreagă
Firma trebuie să aibă minimum o persoană angajată cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată și normă întreagă. Condiția se consideră îndeplinită și prin contract de administrare sau de mandat, cu condiția ca remunerația să fie cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Aici apare o modificare care afectează direct orice microîntreprindere 2026 în a doua jumătate a anului: de la 1 iulie 2026, salariul minim brut a crescut de la 4.050 la 4.325 de lei. Firmele care îndeplinesc condiția printr-un contract de mandat calibrat exact la vechiul nivel trebuie să actualizeze remunerația, altfel condiția nu mai este îndeplinită. Este genul de detaliu care scapă ușor, pentru că nu presupune o acțiune vizibilă — pur și simplu, pragul s-a mutat.
Pentru firmele mici, aceasta este de multe ori condiția decisivă, nu plafonul. Costul salarial complet (salariu brut plus contribuțiile datorate de angajator) devine, practic, prețul de intrare în regimul de 1%. Pentru o firmă cu venituri anuale de 200.000 de lei, impozitul micro este de 2.000 de lei, în timp ce costul menținerii unui salariat la nivel minim depășește considerabil această sumă. Calculul merită făcut înainte de a considera regimul micro automat avantajos.
4. Termenul de 90 de zile pentru firmele nou-înființate
O societate nou-înregistrată are la dispoziție 90 de zile de la data înregistrării pentru a îndeplini condiția de salariat. Termenul a fost prelungit în februarie 2026 de la 30 de zile, o modificare binevenită pentru firmele aflate în perioada de pornire, când fluxul de numerar este de regulă cel mai fragil.
Dacă termenul expiră fără angajare sau fără contract de mandat remunerat la nivelul minim legal, societatea devine plătitoare de impozit pe profit. Termenul se calculează de la data înregistrării la registrul comerțului, nu de la prima factură emisă sau de la începerea efectivă a activității.
5. Capitalul social deținut de alte entități decât statul
Capitalul social trebuie să fie deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale. Este o condiție rar problematică pentru firmele private obișnuite, dar rămâne obligatorie și se verifică la aceeași dată de referință.
6. Firma nu se află în dizolvare urmată de lichidare
Societățile aflate în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, sunt excluse din regim. Condiția se verifică la 31 decembrie al anului anterior.
7. Situațiile financiare anuale depuse
Firma trebuie să fi depus situațiile financiare pentru anul precedent. Pentru încadrarea pe 2026, autoritățile fiscale au clarificat că această condiție se consideră îndeplinită dacă situațiile au fost depuse până la 31 martie 2026 inclusiv.
Este o condiție pur administrativă, dar cu efect fiscal direct: o întârziere la depunerea bilanțului poate costa firma accesul la un regim de impozitare, ceea ce transformă o amendă contravențională de câteva sute de lei într-o diferență de impozit de ordinul miilor.
8. Activitatea nu se încadrează în domeniile excluse
Potrivit Codului fiscal, anumite activități sunt excluse din regim indiferent de nivelul veniturilor:
- domeniul bancar;
- asigurări și reasigurări, piețe de capital, inclusiv activitățile de intermediere și distribuție aferente (cu unele excepții prevăzute expres);
- jocuri de noroc;
- explorarea, dezvoltarea și exploatarea zăcămintelor de petrol și gaze naturale.
O precizare care încă produce întrebări în practică: condiția privind ponderea veniturilor din consultanță a fost abrogată. Depășirea unui anumit procent din venituri obținute din consultanță și management nu mai scoate automat firma din regimul micro, așa cum se întâmpla în trecut. Este o veste bună pentru firmele de servicii profesionale, care ani la rând au trebuit să își structureze facturarea în jurul acestei limite.
Cum se calculează plafonul de microîntreprindere 2026: două exemple
Exemplul 1 — firma sub plafon. O firmă de servicii IT a înregistrat în 2025 venituri totale de 460.000 de lei. Raportat la plafonul de 509.850 de lei, firma se încadrează. Dacă îndeplinește și celelalte șapte condiții, plătește în 2026 impozit de 1% pe venituri.
Exemplul 2 — depășirea în cursul anului. Aceeași firmă crește în 2026 și ajunge, în luna septembrie, la venituri cumulate de 515.000 de lei. Depășirea plafonului s-a produs în trimestrul III. Firma datorează impozit pe profit de 16% începând cu trimestrul III, nu de la 1 ianuarie 2027. Impozitul micro plătit pentru trimestrele I și II rămâne valabil, dar pentru restul anului se aplică regimul de profit, cu toate obligațiile aferente.
Diferența practică este considerabilă: firma trebuie să reconstruiască evidența fiscală pentru trimestrul în curs, să calculeze profitul impozabil cu regulile de deductibilitate specifice și să depună declarațiile corespunzătoare.
Ce se întâmplă dacă depășești plafonul de microîntreprindere 2026
Regula este mai dură decât cred mulți antreprenori. Depășirea plafonului de 100.000 de euro în cursul anului fiscal nu se rezolvă la 1 ianuarie următor: firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea, fără posibilitatea de a mai reveni la regimul micro pentru perioada respectivă.
Schimbarea se comunică ANAF prin formularul 700, în termen de 15 zile de la data la care s-a produs evenimentul.
Consecința operațională este clară: monitorizarea cifrei de afaceri trebuie făcută lunar, nu la bilanț. O firmă care ajunge la 85% din plafon în luna august are nevoie de un control săptămânal al încasărilor și al facturilor emise. În unele situații, decizia de a amâna emiterea unei facturi cu câteva zile — în limitele legale, evident — poate face diferența între două regimuri fiscale.
Vestea bună, adusă tot de modificările din februarie 2026: firmele care au ieșit din regim pot reveni la cota de 1% de la începutul unui an calendaristic, dacă îndeplinesc din nou toate condițiile, tot prin formularul 700. Ieșirea din regim nu mai este, așadar, definitivă.
Suspendarea contractului de muncă: cum se calculează corect
Condiția de salariat nu se pierde automat la orice întrerupere a raportului de muncă. Regulile clarificate în 2026 sunt următoarele:
- Suspendarea raportului de muncă este acceptată dacă intervine o singură dată în anul fiscal și pentru o perioadă mai mică de 30 de zile.
- Concediul medical face excepție de la regula „o singură dată”: pot exista mai multe perioade de incapacitate temporară de muncă în cursul anului, cu condiția ca durata lor cumulată să nu depășească 30 de zile.
Pentru orice alt tip de suspendare — concediu fără plată, de exemplu — se aplică regula generală. În cazul în care salariatul pleacă din firmă, condiția se consideră îndeplinită dacă se angajează o nouă persoană în termenul legal prevăzut, cu contract pe durată nedeterminată și normă întreagă.
Obligațiile declarative pentru o microîntreprindere 2026
Impozitul de 1% se calculează și se declară trimestrial, prin declarația 100, cu termen până pe 25 a lunii următoare trimestrului încheiat. Practic: 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie pentru trimestrul IV.
La acestea se adaugă obligațiile generale ale oricărei firme, care nu depind de regimul de impozitare:
- raportarea în sistemul RO e-Factura, cu termenele și sancțiunile aferente;
- declarația SAF-T (D406), acolo unde este aplicabilă — pentru firmele mici, perioada de grație s-a încheiat;
- pentru plătitorii de TVA, verificarea decontului precompletat prin e-TVA și justificarea diferențelor față de evidența proprie;
- depunerea situațiilor financiare anuale în termenul legal.
Regimul micro simplifică modul de calcul al impozitului, nu volumul de raportare. Este o distincție pe care mulți antreprenori o descoperă abia după înființare.
Costul fiscal real: de la 1% la banii din cont
Pentru o microîntreprindere 2026, cei 1% sunt doar prima taxă din lanț. Când scoți banii din firmă, intervin încă două straturi de impozitare, iar suma finală arată foarte diferit.
Pasul 1 — impozitul firmei. 1% din venituri.
Pasul 2 — impozitul pe dividende. Majorat la 16% în 2026, de la 10% în 2025 și 8% în 2024. Se reține la sursă, de către firmă, la momentul plății dividendelor.
Pasul 3 — CASS la nivel de persoană fizică. Contribuția de sănătate de 10% se datorează în trepte, în funcție de veniturile nete cumulate din dividende, chirii, dobânzi și alte venituri asimilate. Pentru prima parte a anului 2026, raportat la salariul minim de 4.050 de lei, pragurile au fost:
| Venituri nete anuale | Bază de calcul | CASS datorată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei (6 salarii minime) | — | 0 lei |
| 24.300 – 48.599 lei | 6 salarii minime | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.199 lei | 12 salarii minime | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei | 24 salarii minime | 9.720 lei |
Exemplu integrat. O firmă micro cu venituri de 400.000 de lei și un profit distribuibil de 100.000 de lei:
- impozit micro: 400.000 × 1% = 4.000 lei
- impozit pe dividende: 100.000 × 16% = 16.000 lei
- dividend net încasat: 84.000 lei
- CASS datorată (tranșa 48.600 – 97.199 lei): 4.860 lei
- suma rămasă efectiv asociatului: aproximativ 79.140 lei
Din 100.000 de lei profit distribuit, aproape 21% ajung la stat prin cele trei niveluri de impozitare — la care se adaugă cei 4.000 de lei plătiți deja de firmă. Costul real al regimului micro se calculează pe tot lanțul, nu doar la nivelul firmei.
Microîntreprindere 2026 sau impozit pe profit? Totul depinde de marjă
Comparația nu se face între 1% și 16%, pentru că bazele de calcul sunt diferite: 1% se aplică veniturilor, indiferent de rentabilitate, iar 16% se aplică profitului. Punctul de echilibru apare la o marjă de aproximativ 6,25% — sub acest nivel, regimul micro devine mai scump.
Am detaliat calculul, cu trei scenarii numerice și cele cinci criterii de decizie, într-un articol separat: micro sau impozit pe profit — când și cum treci de la un regim la altul.
Atenție la plafonul de TVA: vine primul
Un aspect frecvent ignorat: pragul de înregistrare în scopuri de TVA este de 395.000 de lei, în vigoare din septembrie 2025. Plafonul micro este 509.850 de lei.
Cu alte cuvinte, o firmă în creștere devine plătitoare de TVA înainte de a ieși din regimul micro. Între cele două praguri există o zonă de aproximativ 115.000 de lei în care firma este simultan microîntreprindere și plătitoare de TVA — cu toate obligațiile de raportare aferente: deconturi, verificarea decontului precompletat e-TVA, jurnale de vânzări și cumpărări.
Planificarea trebuie să țină cont de ambele praguri, nu doar de cel fiscal.
Microîntreprindere 2026: 7 greșeli frecvente pe care le vedem în practică
- Verificarea plafonului doar la sfârșitul anului. Depășirea produce efecte din trimestrul în care apare, nu de la 1 ianuarie următor.
- Ignorarea întreprinderilor legate. Cea mai costisitoare greșeală, pentru că afectează simultan mai multe firme.
- Presupunerea că eliminarea cotei de 3% a eliminat și condiția de salariat. Nu a eliminat-o.
- Neactualizarea remunerației din contractul de mandat după creșterea salariului minim de la 1 iulie 2026.
- Calculul plafonului pe cifra de afaceri, nu pe veniturile totale. Veniturile financiare și alte venituri contează.
- Întârzierea depunerii situațiilor financiare, cu efect direct asupra încadrării.
- Compararea directă a cotelor de 1% și 16%, fără raportare la marja efectivă a afacerii.
Checklist practic microîntreprindere 2026
- Verifică veniturile totale la 31.12.2025, în lei, raportat la plafonul de 509.850 de lei
- Identifică toate firmele în care deții peste 25% și cumulează veniturile
- Confirmă existența salariatului cu normă întreagă sau a contractului de mandat remunerat la nivelul salariului minim actualizat (4.325 lei din iulie 2026)
- Verifică depunerea situațiilor financiare pentru exercițiul anterior
- Stabilește o rutină lunară de monitorizare a cifrei de afaceri, cu prag de alertă la aproximativ 85% din plafon
- Urmărește separat pragul de TVA de 395.000 de lei, care se atinge primul
- Dacă ai depășit plafonul, depune formularul 700 în 15 zile și recalculează impozitul de la începutul trimestrului
- Compară anual costul regimului micro cu cel al impozitului pe profit, ținând cont de marja efectivă
Microîntreprindere 2026: întrebări frecvente
Care este plafonul pentru microîntreprindere 2026? 100.000 de euro, echivalentul a 509.850 de lei la cursul BNR de 5,0985 lei/EUR valabil pentru 31 decembrie 2025. Se verifică pe veniturile totale, cumulate cu cele ale întreprinderilor legate.
Ce cotă de impozit plătește o microîntreprindere 2026? O singură cotă: 1% pe venituri, indiferent de codul CAEN sau de numărul de salariați. Cota de 3% a fost eliminată de la 1 ianuarie 2026.
Este obligatoriu salariatul? Da. Condiția se poate îndeplini și prin contract de administrare sau mandat, dacă remunerația este cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul în cursul anului? Treci la impozit pe profit de 16% începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea și anunți ANAF prin formularul 700 în termen de 15 zile.
Pot reveni la regimul micro după ce am ieșit? Da, de la începutul unui an calendaristic, dacă îndeplinești din nou toate condițiile, prin depunerea formularului 700.
Câte zile are o firmă nouă pentru a angaja? 90 de zile de la data înregistrării la registrul comerțului, termen prelungit în februarie 2026 de la 30 de zile.
Cum te putem ajuta
Încadrarea corectă ca microîntreprindere 2026 nu este o formalitate administrativă, ci o decizie cu efect direct asupra cash-flow-ului și asupra sumei care ajunge efectiv în contul asociatului.
La ContaExpertis analizăm situația fiscală a firmei tale, verificăm toate cele opt condiții de încadrare ca microîntreprindere 2026 — inclusiv expunerea pe întreprinderi legate, zona în care apar cele mai multe surprize — și îți spunem clar ce regim îți este mai avantajos în 2026, cu cifre calculate pe afacerea ta, nu cu presupuneri generale. Monitorizăm lunar apropierea de praguri și te anunțăm din timp, înainte ca depășirea să producă efecte fiscale.
Suntem o echipă de experți contabili membri CECCAR, consultanți fiscali și auditori, cu sediul în Iași și clienți din toată țara, deserviți inclusiv online.
Vezi toate detaliile despre serviciile noastre de contabilitate sau contactează-ne direct pentru o discuție aplicată pe situația firmei tale.
Contact
- 📍 Str. Șipotel, Nr. 7, Iași, județul Iași
- 📞 0758 796 945
- 📧 contact@contaexpertis.ro
- 🌐 contaexpertis.ro
Urmăriți-ne și pe rețelele de socializare: Facebook · Instagram · LinkedIn · Pinterest
Surse oficiale
- Banca Națională a României – cursul de schimb valabil pentru 31 decembrie 2025
- Agenția Națională de Administrare Fiscală – formulare, declarații și termene
- Portalul legislativ al Ministerului Justiției – textul Codului fiscal și al ordonanțelor de modificare
- Ministerul Muncii – hotărârile privind salariul minim brut pe țară
Informațiile din acest articol au caracter general și reflectă legislația în vigoare la data publicării. Pentru situația specifică a firmei tale, îți recomandăm o consultare directă cu un specialist.